除可抵扣部分,其余的計入原料成本。材料成本是指直接用于產品生產的材料成本，它包括標準用量和標準單位成本兩方面。材料標準用量，首先要根據產品的圖紙等技術文件進行產品研究，列出所需的各種材料以及可能的代用材料，并要說明這些材料的種類、質量以及庫存情況。其次，通過對過去用料經驗的記錄進行分析，采用其平均值，或最高與最低值的平均數，或最節省的數量，或通過實際測定，或技術分析等數據，科學地制訂用量標準。直接材料成本的核算：在消耗定額比較穩定、準確的情況下，通常采用材料定額消耗量比例或材料定額成本的比例進行分配，計算公式如下：流動資產周轉率=分配率。
